Un guide clair pour les résidents qui remplissent le Modèle 100 et pour les non-résidents qui présentent le Modèle 210. Échéances, étapes du formulaire, cas particuliers et les erreurs que le fisc espagnol sanctionne.
Mis à jour en mai 2026 selon LIRPF, LIRNR et la dernière note d'information de l'AEAT.
Si vous louez un bien en Espagne, les revenus sont soumis à l'IRPF (résidents) ou à l'IRNR (non-résidents) et doivent être déclarés. Deux formulaires possibles : le Modèle 100 (résidents fiscaux espagnols, déclaration annuelle avec le reste de vos revenus) ou le Modèle 210 (non-résidents, déclaration trimestrielle ou annuelle sur les revenus de source espagnole).
L'erreur la plus coûteuse n'est pas de payer plus d'impôt, c'est de ne pas déclarer du tout. L'administration fiscale espagnole recoupe les dépôts de garantie déposés dans chaque communauté autonome et les virements bancaires. Lorsqu'elle détecte une location non déclarée, la pénalité minimum est de 50% de l'impôt éludé, plus intérêts, et peut grimper à 150% en cas de dissimulation.
Le critère, c'est votre résidence fiscale, pas votre nationalité ni l'endroit où se trouve le bien.
| Critère | Modèle 100 (résidents) | Modèle 210 (non-résidents) |
|---|---|---|
| À qui s'applique-t-il ? | Personnes ayant leur résidence fiscale en Espagne (>183 jours/an ou centre d'intérêts économiques). | Personnes ayant leur résidence fiscale dans un autre pays mais qui louent un bien en Espagne. |
| Quand le déposer ? | Annuellement, entre le 1er avril et le 30 juin de l'année suivante. | Trimestriellement (jan/avr/juil/oct, du 1 au 20) ou annuellement sans variations. |
| Sur quoi paie-t-on l'impôt ? | Sur le revenu net (loyers moins charges déductibles). | UE/EEE : sur le revenu net. Hors UE : sur le revenu brut, sans déduction de charges. |
| L'abattement de 60% s'applique-t-il ? | Oui, sur le revenu net positif d'une résidence principale. | Non, dans aucun cas. |
| Taux appliqué | Tranches progressives de l'IRPF (19-47% en 2026). | UE/EEE : 19% fixe. Hors UE : 24% fixe. |
| Faut-il déclarer les pertes ? | Oui, les pertes s'imputent sur les revenus positifs des 4 années suivantes. | Oui (UE/EEE). Hors UE non applicable car imposé sur le brut. |
| Cases / formulaire | Cases 0102 à 0130 de la section capital immobilier. | Une déclaration par contrat et par trimestre, sur le formulaire officiel M210. |
| Qui peut aider ? | Votre gestor habituel, ou un conseiller fiscal spécialisé. | Un conseiller fiscal expérimenté en non-résidents (tous les gestor ne maîtrisent pas le M210). |
Le Modèle 100 est la déclaration annuelle de l'IRPF des résidents fiscaux espagnols. Les revenus locatifs s'intègrent avec le salaire, les dividendes et les plus-values pour calculer l'IRPF total de l'année.
La campagne fiscale court du 1er avril au 30 juin de l'année suivante. Si vous déclarez en ligne (Renta WEB), vous pouvez commencer à tout moment de la fenêtre. Si vous devez de l'argent, vous pouvez prélever automatiquement jusqu'au 25 juin.
Exemple chiffré
Revenus : 12 000 €. Charges déductibles : 4 800 € (IBI 350 + copropriété 720 + intérêts 1 800 + amortissement 1 650 + assurances 280). Revenu net : 7 200 €. Abattement de 60% sur résidence principale : -4 320 €. Base imposable : 2 880 €. Tranche marginale 37% → IRPF dû : 1 066 €. Sans l'abattement il aurait été de 2 664 €, économie fiscale : 1 598 €.
Le Modèle 210 est la déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR). Si vous êtes résident fiscal hors d'Espagne mais que vous avez un bien loué ici, voici ce qu'il faut déposer trimestriellement ou, dans certains cas, annuellement.
Résident UE / EEE
19%
Imposition à 19% sur le revenu NET (mêmes charges déductibles que les résidents espagnols, sans l'abattement de 60%).
Résident hors UE
24%
Imposition à 24% sur le revenu BRUT (aucune déduction de charges ni d'amortissement). Taux pénalisant, en pratique le plus cher.
Trimestriellement, du 1er au 20 du mois suivant la fin de chaque trimestre (avril, juillet, octobre, janvier). Depuis 2024, les personnes physiques non-résidentes peuvent opter pour une déclaration ANNUELLE (du 1er au 20 janvier de l'année suivante) à condition de n'avoir aucun changement de locataire, de montant ou de compte bancaire pendant l'année.
Exemple : un résident français avec un bien à Valence
Revenus de l'année : 12 000 € (1 000 €/mois). Charges déductibles : 4 800 €. Revenu net : 7 200 €. En tant que résident UE, il paie 19% sur 7 200 € = 1 368 € d'impôt annuel. S'il résidait aux États-Unis (hors UE) au lieu de la France, il paierait 24% sur les 12 000 € de brut = 2 880 €, sans pouvoir déduire quoi que ce soit. Écart : 1 512 € par an, juste à cause de la résidence fiscale.
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Aller au calculateur arrow_forwardListe complète des charges déductibles
12 catégories déductibles du revenu, avec justificatifs et plafonds par poste.
Voir le guide arrow_forwardChaque copropriétaire déclare ses revenus et charges selon son pourcentage de propriété. Sous régime gananciales, c'est 50/50 entre époux. Cela peut faire baisser la tranche marginale si l'un des conjoints est dans une tranche IRPF plus basse que l'autre.
Imposition identique à une location classique, mais SANS l'abattement de 60%. Si vous proposez des services hôteliers (ménage quotidien, accueil, repas), cela devient une activité économique : inscription en autónomo et TVA à 10%.
Pour les mois sans locataire, déclarez un revenu immobilier imputé : 2% de la valeur cadastrale (ou 1,1% si révisée dans les 10 dernières années). Pas une grosse somme mais à déclarer, l'administration le vérifie via le cadastre.
Résidents : campagne fiscale du 1er avril au 30 juin de l'année suivante, fractionnement possible 60%/40% (juin/novembre). Non-résidents : dépôts trimestriels du Modèle 210 du 1 au 20 en janvier, avril, juillet et octobre. Option annuelle pour les personnes physiques sans changements, dépôt du 1er au 20 janvier de l'année suivante.
Les pénalités de l'administration en cas de non-déclaration
Pénalité minimum : 50% de l'impôt éludé. Monte à 100% pour "infraction grave" et à 150% en cas d'"infraction très grave" (dissimulation). Plus intérêts de retard (3,75% annuels en 2026). Une régularisation volontaire avant tout courrier officiel réduit les pénalités (majoration de 1% par mois de retard, plafond 15%). L'administration recoupe avec les dépôts de garantie, les virements bancaires et les contrats de fourniture.
Oui, toujours. Il n'y a pas de seuil minimum en dessous duquel le loyer n'a pas à être déclaré. Même si vous déclarez des pertes (charges > revenus), vous devez déposer la déclaration, ce sont des revenus du capital immobilier qui se compensent avec d'autres de cette catégorie.
Régularisez volontairement avant que l'administration ne vous envoie une mise en demeure. La majoration est de 1% par mois de retard, plafonnée à 15%. Si l'administration ouvre un dossier avant, les pénalités démarrent à 50% de l'impôt éludé et peuvent atteindre 150%. L'administration peut auditer les 4 dernières années (prescription), ou plus en cas d'infraction très grave.
Oui, depuis 2024 les personnes physiques non-résidentes peuvent opter pour une déclaration annuelle du Modèle 210, à condition de n'avoir aucun changement de locataire, de montant ou de compte bancaire pendant l'année. Fenêtre : du 1er au 20 janvier de l'année suivante. Simplification massive.
Oui, tout est en ligne sur le site de l'AEAT. Il vous faut un certificat numérique (FNMT), Cl@ve PIN ou NIE+référence. Sans aucun de ces moyens, le plus pratique est de déléguer à un représentant fiscal en Espagne (votre gestor, un cabinet, une agence spécialisée).
Oui. Les non-résidents UE/EEE ont la même liste de charges déductibles que les résidents espagnols, y compris l'amortissement à 3% sur la valeur de construction et 10% sur le coût des meubles. Les non-résidents hors UE ne peuvent pas le déduire, ils sont imposés sur le brut.
Déclarez les revenus et charges de la PÉRIODE effectivement louée, pas de l'année complète. Pour les mois sans locataire, déclarez un revenu immobilier imputé (2% ou 1,1% de la valeur cadastrale, prorata par mois vide). Même règle pour l'IBI, la copropriété et l'amortissement : prorata par mois.
Déclarez les revenus dus (ce que le locataire DEVAIT payer), pas ceux effectivement encaissés. Si l'impayé persiste 6 mois après la première mise en demeure formelle (burofax), vous pouvez le déduire en créance douteuse. Si vous encaissez plus tard, vous devez réintégrer la déduction à la déclaration suivante.
Les charges nécessaires pour garder le bien louable (IBI, copropriété, assurances) sont proratisées entre les mois loués (déductibles) et les mois vides (non déductibles, ces mois alimentent le revenu imputé). Les charges ponctuelles pour préparer le bien entre deux locataires sont entièrement déductibles.
Si votre locataire est une entreprise qui utilise le bien pour son activité (bureaux, logement pour salariés), elle doit prélever 19% sur le loyer brut et le verser à l'administration (Modèle 115 / 180). Au moment de votre déclaration annuelle, vous le déduisez de l'impôt dû. Si le locataire est une personne physique qui utilise le bien comme résidence, pas de retenue.
Pas directement, mais il génère un export fiscal complet (revenus, charges classées par catégorie, amortissement calculé, totaux par bien et consolidés, prorata par mois loués, séparation résidents / non-résidents) que votre gestor utilise pour remplir le Modèle 100 ou 210 en quelques minutes.
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